會計理論研究可以起到四個方面的作用：確定會計的范圍,以便提出會計的概念,有可能建立會計理論;建立會計準(zhǔn)則來判斷、評價會計信息;指明會計實務(wù)中有可能改進(jìn)的一些方面;為會計研究人員尋求擴大會計應(yīng)用范圍以及由于社會發(fā)展而需要擴展會計學(xué)科的范圍時,提供一個有用的框架。目前,國內(nèi)外會計學(xué)界討論會計理論結(jié)構(gòu)問題的說法不一,大部分采用了理論結(jié)構(gòu)概念框架的方法,即按照會計假設(shè)、會計職能、會計目標(biāo)、會計準(zhǔn)則、會計要素、會計環(huán)境、會計程序等構(gòu)成來進(jìn)行研究。
        一、財務(wù)會計的客觀內(nèi)涵——會計職能
會計職能是指會計在經(jīng)濟管理中所具有的功能和能發(fā)揮的作用,它是會計的客觀內(nèi)涵。會計職能是與經(jīng)濟發(fā)展不同階段對會計的要求密切相關(guān)的,隨著經(jīng)濟的發(fā)展,會計在經(jīng)濟管理活動中的作用范圍不斷擴大,會計職能也將不斷增多。
反映職能是管理職能的基礎(chǔ),為管理職能的發(fā)揮提供服務(wù),管理職能是會計的固有職能,是會計的首要職能。
        二、財務(wù)會計的工作要求——會計目標(biāo)
會計目標(biāo)是財務(wù)會計工作總的目的性要求,它是會計職能的具體化,往往作為會計理論研究的邏輯起點。由于會計目標(biāo)和會計職能的內(nèi)在聯(lián)系,西方會計學(xué)界強調(diào)會計目標(biāo),我國會計學(xué)界則強調(diào)會計職能,這是由于對財務(wù)會計體系運行的目的不同造成的,是期望達(dá)到主觀要求還是發(fā)揮客觀功能。財務(wù)會計目標(biāo)的實現(xiàn),關(guān)鍵在于提高會計信息質(zhì)量。不同的國家和機構(gòu)對會計信息質(zhì)量的要求是不同的。
        三、財務(wù)會計的技術(shù)規(guī)范——會計準(zhǔn)則
會計準(zhǔn)則是從專業(yè)技術(shù)的角度對財務(wù)會計進(jìn)行業(yè)務(wù)處理提出的規(guī)范要求和判斷標(biāo)準(zhǔn),是財務(wù)會計的一種技術(shù)規(guī)范。會計準(zhǔn)則是會計實踐工作經(jīng)驗的抽象和總結(jié),它又反過來指導(dǎo)和規(guī)范會計實踐,為會計人員處理具體業(yè)務(wù)提供操作規(guī)則。會計準(zhǔn)則體系是一個較完整的體系,但其相互之間還存在需要協(xié)調(diào)的矛盾。如真實性原則與謹(jǐn)慎性原則、及時性原則、有用性原則之間都有需要協(xié)調(diào)的問題。
         四、財務(wù)會計的具體內(nèi)容——會計要素
會計要素是按照經(jīng)濟特性對經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行分類的項目,它是財務(wù)會計具體內(nèi)容的基本分類。由于各國的社會經(jīng)濟環(huán)境不同,經(jīng)濟管理要求也存在較大差異,所以不同國家的會計要素項目是不同的。會計要素的劃分應(yīng)充分考慮項目內(nèi)容的基本特征,即項目的同質(zhì)性、獨立性和系統(tǒng)性。
       五、財務(wù)會計的社會背景——會計環(huán)境
會計環(huán)境是指會計所處的各種客觀條件,不同社會發(fā)展階段的會計有其不同的環(huán)境狀況。會計環(huán)境對會計思想、會計理論、會計組織、會計實務(wù)的發(fā)展有很大的影響力,會計發(fā)展史上歷次重大的變革和創(chuàng)新均與當(dāng)時的社會經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r密切相關(guān)。而會計的發(fā)展對會計環(huán)境也具有很大的反作用,它往往對社會經(jīng)濟秩序的維持,經(jīng)濟資源的配置,財經(jīng)法規(guī)的實施等起重要的影響。
                                                                     （作者單位：河南省安陽縣職業(yè)中專）